Kalkylatorn
Dra i ersättningen och se utfallet för föräldrarna, övertagaren och syskonen. Kryssa i "Vet ej" där ni inte vet, så räknar den med en schablon. Siffrorna är i tusentals kronor.
Förutsättningar
Ersättningen ligger under taxeringsvärdet: skattemässigt gåva, och under 85 % av taxeringsvärdet, så ingen stämpelskatt.
Föräldrarna
Ingen skatt nu. Den latenta skatten följer med gården till övertagaren.
Övertagaren
Utan nytt skogsavdrag beskattas framtida avverkningar fullt ut.
Syskonen
Kan finansieras av föräldrarnas likvid (5 900 tkr) eller regleras i testamente.
Räkna baklänges: vad behöver alla få?
I stället för att utgå från marknadsvärdet: börja med vad föräldrarna behöver och vad syskonen ska få, och se vilken ersättning det kräver. Metoden kommer från SLU-uppsatsen Ahlbäck (2014).
Vid den ersättningen får föräldrarna sitt behov täckt och varje syskon sin andel ur likviden. Övertagaren får resten av gården som gåvodel.
Fyra vägar sida vid sida, och arv som referens
| tkr | Ren gåva | Gåva mot vederlag | Köp, taxeringsvärde | Köp, marknadsvärde | Arv, referens |
|---|---|---|---|---|---|
| Ersättning | 0 | 5 900 | 7 000 | 12 000 | 0 |
| Stämpelskatt + lagfart | 1 | 1 | 106 | 181 | 1 |
| Föräldrarnas skatt | 0 | 0 | 1 689 | 2 998 | 0 |
| Föräldrarnas netto | 0 | 5 900 | 5 311 | 9 003 | 0 |
| Övertagarens lån | 3 502 | 4 901 | 6 106 | 11 181 | 3 502 |
| Räntekostnad per år | 140 | 196 | 244 | 447 | 140 |
| Överskott efter ränta | 160 | 104 | 56 | −147 | 160 |
| Nytt skogsavdragsutrymme | 0 | 0 | 2 917 | 5 000 | 0 |
| Kompensation per syskon | 4 501 | 2 288 | 1 876 | 0 | 4 501 |
Arv, referens: föräldrarna är borta, övertagaren ärver gården och löser ut syskonen med lika andelar av värdet efter latent skatt. Ingen stämpelskatt, bara lagfart. Omkostnadsbelopp och skogsavdragsutrymme följer med.
Tio år: likviditet
Vid ersättningen 5 900 tkr. Lånet amorteras inte, överskottet beskattas inte och räntan ger inget avdrag. Föräldrarnas behov antas förbrukas jämnt över tio år.
| År | Övertagarens överskott | Ackumulerat | Föräldrarnas likvid kvar |
|---|---|---|---|
| 1 | 104 | 104 | 5 750 |
| 2 | 104 | 208 | 5 600 |
| 3 | 104 | 312 | 5 450 |
| 4 | 104 | 416 | 5 300 |
| 5 | 104 | 520 | 5 150 |
| 6 | 104 | 624 | 5 000 |
| 7 | 104 | 728 | 4 850 |
| 8 | 104 | 832 | 4 700 |
| 9 | 104 | 936 | 4 550 |
| 10 | 104 | 1 040 | 4 400 |
Så räknar kalkylatorn
- Ersättning under taxeringsvärdet räknas som gåva (huvudsaklighetsprincipen): ingen kapitalvinst, inga återförda avdrag, övertagaren tar över föräldrarnas skattemässiga läge.
- Stämpelskatt 1,5 % på det högsta av ersättning och taxeringsvärde, men 0 om gåva med ersättning under 85 % av taxeringsvärdet. Övertagna lån räknas som ersättning. Lagfartsavgift ca 1 tkr (825 kr).
- Kalkylatorn har ett enda taxeringsvärde. Skatteverket jämför med överlåtelseårets värde för gåva eller köp, Lantmäteriet med föregående års för stämpelskatten. Skiljer de sig åt kan utfallet nära gränserna bli ett annat.
- Kapitalvinst vid köp delas upp efter marknadsvärdets andelar: skog och mark beskattas med 90 % × 30 % = 27 %, bostad och tomt med 22 %. Utnyttjade avdrag återförs i näringsverksamhet till marginalskatt. Samma uppdelning används för den latenta skatten.
- Räkna baklänges följer Ahlbäck (2014): rättvis andel per barn = (marknadsvärde − lån − latent skatt − föräldrarnas behov) / antal barn, och ersättning som krävs = lån + syskonens andelar + föräldrarnas behov.
- Nytt skogsavdragsutrymme vid köp: 50 % av skogens andel av ersättningen, där andelen följer taxeringsvärdets delvärden (skog och skogsmark av hela taxeringsvärdet), som Skatteverket gör.
- Vid gåva ärvs föräldrarnas kvarvarande utrymme, det ni fyller i (0 om tomt).
- Bor föräldrarna kvar utan hyra sjunker deras behov med hyresvärdet över boendetiden, och ersättningen som krävs sjunker med det. Bor de kvar mot hyra får övertagaren hyran som intäkt, före skatt. Hur boendet beskattas är inte med.
- Syskonkompensation: gåvodelen (marknadsvärde − ersättning) minskad med gårdens latenta skatt, delad lika på alla barn.
- Vid ren gåva antas kompensationen finansieras med revers från övertagaren och ingår då i lånet.
- "Vet ej" ersätter fältet med en schablon räknad från skogens värde. Schablonen visas under fältet. Källor och datum: Källor.
Pedagogiskt verktyg, inte rådgivning. Schablonerna är förenklade och kan vara inaktuella. Räntefördelning, expansionsfond, skogskonto, laglottsregler och enskild egendom är inte med.